Компания
Как рассчитать подоходный налог при продаже имущества (квартиры, офиса, магазина)
29.11.2021
В Комитете государственных доходов предоставили разъяснения по исполнению налоговых обязательств физическими лицами при получении имущественного дохода от реализации недвижимости. Часто поступают обращения по имущественному доходу: как определить прирост стоимости; возможно ли применение рыночной стоимости при реализации имущества и другие.Так когда же возникает имущественный доход у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП?
Возникновение имущественного дохода:
Реализация недвижимости:- некоммерческое имущество:
-дачи, земельные участки под ИЖС, садовые участки, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи.
- коммерческое имущество:
-земельные участки с целевым назначением для коммерческой деятельности (под строительство такой -недвижимости, для ведения крестьянского хозяйства).
Объект обложения:
Доход от прироста стоимости:- некоммерческое имущество - исключительно находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности на такие объекты.
- коммерческое имущество - вне зависимости от срока владения такими объектами. Как определяется прирост стоимости: положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Как определяется прирост стоимости:
- положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
В случае отсутствия цены (стоимости) приобретения:
- недвижимость приобретена ранее по договору мены (если отсутствует цена в договоре мены)
-положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.
- некоммерческая недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности:
-положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
-если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.
- коммерческая недвижимость ранее получена в виде наследства или благотворительности:
-положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
-если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – цена (стоимость) реализации.
- недвижимость ранее получена по договору дарения:
-некоммерческое имущество, за исключением земельных участков (квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи, индивидуальные жилые дома) положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности;
-коммерческое имущество, за исключением земельных участков - цена (стоимость) реализации; земельные участки под ИЖС и коммерческую недвижимость, садовые участки - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.
индивидуальный жилой, ранее построенный самостоятельно:
-положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество. Рыночная стоимость определяется оценщиками;
-если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости – прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.
Налоговые обязательства:
- исчисление индивидуального подоходного налога с имущественного дохода самостоятельно по ставке 10%;
- представление Декларации по ИПН (форма 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход;
- уплата индивидуального подоходного налога на КБК 101202 по месту регистрации (жительства) физического лица не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.
Имущественный доход не возникает:
- в случае отсутствия прироста стоимости;
- при дарении недвижимого имущества другому физическому лицу (у дарителя).
Источник: КГД МФ РК