07.06.2019

Если для ведения своего бизнеса Вы решили использовать специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, то при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя выбираете условия данного налогового режима.

Для этого необходимо заполнить уведомление о начале предпринимательской деятельности. Для регистрации Вам понадобится только удостоверение личности и электронно-цифровая подпись.

Исчисление налогов производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов от дохода.

При этом за себя налогоплательщик оплачивает:

1. индивидуальный подоходный налог - 1,5%
2. социальный налог 1,5%;
3. обязательные пенсионные взносы (далее - ОПВ) - 10% с дохода в пределах от 1 МЗП до 7 МЗП, но не более, фактического дохода;
4. социальные отчисления - 3,5% от дохода.

За работников:

1. индивидуальный подоходный налог (доход работника - ОПВ - МЗП) 0,1% или 10% от дохода работника с вычетами.
2. В случае доход работника менее 25 МРП (на 2019 год это 63 125 тенге), то сумма налога уменьшается на 90% или в 10 раз.
3. ОПВ от дохода работника 10%.
4. Социальное отчисление = (доход работника - ОПВ) ? 3,5% от дохода работника с вычетам ОПВ, но не менее 3,5% от 1 МЗП и не более 7 МЗП.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Обязательные социальные медицинские страхования от дохода работника исчисления отчислений 1,5 % и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. ФНО 910.00 заполняется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей на основе упрощенной декларации является полугодие, следовательно, и отчетность сдается раз в полгода. За первое полугодие не позднее 15 августа, за второе полугодие не позднее 15 февраля.

Максимальный доход у ИП на основе упрощенной декларации составляет 24 038 МРП или 60 695 950 тенге*. Количество работников составляет 30 человек.

Индивидуальные предприниматели на основе упрощенной декларации не могут осуществлять следующие виды деятельности:

• производство подакцизных товаров;
• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.

_______
* Прим. ред.: В соответствии с законом РК от 2 апреля 2019 г. № 241-VI подпункт 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса дополнен частью второй, которой установлено, что с 1 января 2019 года в доход, установленный для СНР на основе упрощенной декларации, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Соответственно, размер предельного дохода для ИП по упрощенной декларации увеличился до 237567150 тенге ((24038 + 70048) х 2525).